Tassazione vendita occasionale opera d'arte
Sono una collezionista di opere d'arte.
Alcune di queste opere d'arte (quadri) sono esposte nel mio centro estetico e le mie clienti, innamorate di questi quadri, spesso mi fanno delle offerte allettanti per acquistarle.
La vendita occasionale di un'opera d'arte, in questo caso un quadro, deve essere tassata?
Qual è la differenza tra un mercante d'arte, un collezionista e lo speculatore occasionale che realizza una plusvalenza dalla cessione di un'opera arte, acquistata in precedenza ad un prezzo più basso?
È il primo quadro che ho intenzione di vendere ad una mia cliente: il ricavato deve essere tassato?
Non è mai accaduto prima d'ora.
Preciso che ho acquistato il quadro a 10.000 euro nel 2018 e vorrei rivenderlo nel 2026 a 13.000 euro.
Resto in attesa della sua consulenza.
Distinti saluti.
RISPOSTA
In questo caso, la vendita occasionale di opera d'arte, sebbene abbia generato una plusvalenza, non deve essere considerata un “reddito diverso” (articolo 67 del TUIR - D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917) e quindi non è assoggettata a tassazione, in quanto si tratta di un episodio isolato nell'ultimo triennio.
Perché triennio?!
Secondo la sentenza n. 27479 del 21 luglio 2026 della Corte di Cassazione, la vendita occasionale di opere d’arte genera redditi diversi tassabili,
a)nel caso in cui ci sia una frequenza delle vendite nell'ultimo triennio,
b)nell'ipotesi di arco temporale ridotto tra acquisto e rivendita finalizzata a realizzare una plusvalenza
L'assoggettamento a tassazione è collegato all'intento speculativo del collezionista, il quale realizza una plusvalenza rivendendo un'opera d'arte acquistata da meno di tre anni, oppure vende diverse opere nell'arco dell'ultimo triennio, anche se nell'ultimo anno d'imposta ne vende soltanto una.
Anche l'aver esposto l'opera d'arte nel proprio studio professionale anziché nella propria sede dell'attività artigianale o commerciale, potrebbe essere considerato un sintomo di intento speculativo che farebbe scattare la tassazione ai fini delle imposte dirette.
La cassazione individua tre differenti tipologie di venditore di opere d'arte
a)il mercante d’arte dotato di professionalità abituale che produce reddito d’impresa
b)il collezionista che acquista per finalità estetiche senza intento di rivendita, che in caso di vendita isolata ed occasionale di un'opera non produrrebbe redditi diversi
c)lo speculatore occasionale che acquista per rivendere e conseguire un guadagno, realizzando redditi diversi in un arco temporale ristretto anche se superiore all'anno d'imposta, oppure possedendo il bene per un tempo limitato tra l'acquisto e la sua rivendita.
Attenzione perché se dovessi vendere altre opere d'arte nei prossimi tre anni, l'agenzia delle entrate potrebbe contestarti l'infedele dichiarazione per avere omesso di dichiarare questi redditi diversi.
A disposizione per chiarimenti.
Cordiali saluti.
